會計票據貼現問題

來源: 貼現    發佈時間:2010/9/14 下午 05:46:17
票據貼現,1.大華公司於5月1日收到一張付年息1分票據已紙,6月1日持該票據向銀行貼現,已知貼現十,採總額法紀錄,利息費用205;淨額法記帳,利息收入 45;採貼現損失法記帳,貼現損失38.3。票據到其實,客戶拒絕付款,拒絕證書費50,則(1)票面金額為? 答:10000 (2)貼現率為? 答:年息一分二厘 (3)到其應借記應收帳款? 答:10300
1.大華公司於5月1日收到一張付年息1分票據已紙,6月1日持該票據向銀行貼現,已知貼現十,採總額法紀錄,利息費用205;淨額法記帳,利息收入45;採貼現損失法記帳,貼現損失38.3。票據到其實,客戶拒絕付款,拒絕證書費50,則(1)票面金額為? 答:10000
(2)貼現率為? 答:年息一分二厘
(3)到其應借記應收帳款? 答:10300


為了說明上的方便,我先舉一例來說明總額法、淨額法、及貼現損益法的會計處理。
例:甲公司1月1日收到三個月期之附息票據,,面額$30,000,票面利率 10%,2月1日持向銀行貼現,貼現率 12%。
解:
票據三個月的利息 = 面值$30,000 × 票面利率 10% × 3/12 = $750
票據到期值 = $30,000 + $750 = $30,750
貼現息 = 到期值$30,750 × 貼現利率 12% × 2/12 = $615
貼現值 = $30,750 - $615 = $30,135(收到的現金)

已實現利息收入 = $30,000 × 票面利率 10% × 1/12 = $250
票據帳面價值 = $30,000 + $250 = $30,250 > 收到的現金$30,135,故發生貼現損失
貼現損失 = $30,250 - $30,135 = $115
(也可用「貼現息 - 未實現利息收入」求得:$615 - ($750 - $250) = $615 - $500 = $115)


回答您問題:
大華公司於5月1日收到一張付年息1分票據已紙,6月1日持該票據向銀行貼現,已知貼現時,採總額法紀錄,利息費用205;淨額法記帳,利息收入45;採貼現損失法記帳,貼現損失38.3。票據到其實,客戶拒絕付款,拒絕證書費50,則:
(1) 票面金額為?
(2) 貼現率為?
(3) 到期應借記應收帳款?
由於「淨額法中的利息收入」是「總額法中的利息收入與利息費用相抵」之結果,所以可以列式如下:
淨額法中的利息收入$45 = 總額法中的利息收入 - 總額法中的利息費用$205
=> 總額法中的利息收入 = $250(此為票據期間的利息)

由於「貼現損失」是「貼現息與未實現利息收入相抵」之結果,所以可以列式如下:
貼現損失$38.3 = 貼現息$205 - 未實現利息收入
=> 未實現利息收入 = $166.7(此為貼現期間的票面利息)

所以可以算出,已實現利息收入 = $250 - $166.7 = $83.3(此為已實現的一個月利息,即貼現損益法中的利息收入)
一個月的己實現票面利息是 $83.3,所以 $166.7 為兩個月的未實現票面利息,因此 $250 就是三個月的全部票面利息
所以可以據以列示求票面金額如下:
票面金額 × 10% × 3/12 = $250
=> 票面金額 = $10,000 ...(1) 的答案

到期值$10,250 × 貼現率 × 2/12 = $205
=> 貼現率 = 12% ...(2) 的答案

票據到期時,付款人拒付,本公司須先代為償還,應將票款金額(到期值)及其他必要支出(如拒絕證書費)全數轉為「應收帳款」或「催收款項」:

先將「應收票據貼現」科目與「應收票據」科目沖銷:
借:應收票據貼現 10,000
  貸:應收票據    10,000

代為償還時:
借:應收帳款 10,300 (= $10,250 + $50) ...(3) 的答案
  貸:現金    10,300